La empresa comercial Rosas S.A. compra mercadería el 1 de setiembre del 2012 por $8,000 dolares más IGV a un tipo de cambio S/. 2.72. Se firma una letra la cual es cancelada el 31 de diciembre del 2012 a un tipo de cambio de S/ 2.68. La utilidad contable en el año es de S/ 20,000 nuevos soles
Tipo de cambio al 01/09/2012
$ 8,000 x S/ 2.72 = 21,760.00
IGV 18% = 3,916.80
TOTAL = 25,676.80
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 60 | COMPRAS | 21,760.00 | |
| 601 | Mercaderías | ||
| 6011 | Mercaderías | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 3,916.80 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4011 | Impuesto general a las ventas | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 25,676.80 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| x/x Por la compra de mercadería | |||
| ————————x——————— | |||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 25,676.80 | |
| 421 | Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar | ||
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 25,676.80 | |
| 423 | Letras por pagar | ||
| x/x Por canje de factura por letra | |||
| ————————x——————— | |||
| 20 | MERCADERÍAS | 21,760.00 | |
| 201 | Mercaderías | ||
| 61 | VARIACIÓN DE INVENTARIOS | 21,760.00 | |
| 611 | Mercaderías | ||
| x/x Por el ingreso a almacén |
Por otro lado, el Tipo de cambio al 31/12/2012
$ 8,000 x S/ 2.68 = 21,440.00
IGV 18% = 3,859.20
TOTAL = 25,299.20
Por esta diferencia de cambio se hace el siguiente asiento :
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 42 | CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS | 25,676.80 | |
| 423 | Letras por pagar | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 25,299.20 | |
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | ||
| 77 | INGRESOS FINANCIEROS | 377.60 | |
| 776 | Diferencia en cambio | ||
| x/x Por la cancelación de la letra al 31 de diciembre al 2012 |
Por otra lado, la ganancia por tipo de cambio no se considera un ingreso porque no es producido del intercambio comercial razón de ser del negocio, por lo que debe deducirse al final del ejercicio contable.
| Concepto | Impuesto a la Renta | ||
| Contable | Tributario | Diferido | |
| Utilidad Contable | 20,000.00 | 20,000.00 | |
| Deducción | -378.00 | ||
| Renta Neta | 20,000.00 | 19,622.00 | |
| Impuesto a la renta 30% | 6,000.00 | 5,886.60 | 113.40 |
| CÓDIGO | ————————x——————— | DEBE | HABER |
| 88 | IMPUESTO A LA RENTA | 6,000.00 | |
| 882 | Impuesto a las ganancias – Diferido | ||
| 49 | PASIVO DIFERIDO | 113.40 | |
| 491 | Impuesto a la renta diferido | ||
| 40 | TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR | 5,886.60 | |
| 401 | Gobierno nacional | ||
| 4017 | Impuesto a la renta | ||
| x/x Por el pasivo tributario diferido como consecuencia de la diferencia de cambio |
Si tienes dudas consúltame al Instagram www.instagram.com/angelcontable_
